年终奖单独计税还是并入综合所得？怎么选更省税

政策背景：优惠延续到 2027 年底

全年一次性奖金单独计税优惠已延续执行至 2027 年 12 月 31 日，居民个人取得年终奖可以选择单独计税，也可以并入当年综合所得，每年只能选用一次。两种方式哪个省税，与你的收入结构强相关。

两种算法怎么算

• 单独计税：年终奖总额除以 12，按月换算后的数额找对应月度税率表，应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数
• 并入综合所得：年终奖并入全年工资薪金，统一减除 6 万元基本减除费用、三险一金与各项专项附加扣除后，按年度综合所得税率表计税

怎么选：三个判断角度

1. 年收入不高：工资与年终奖合计扣除各项后应纳税所得额很低甚至为负，年终奖并入综合所得往往能把低税率区间用满，更省税
2. 高收入且奖金可观：单独计税让奖金独立适用较低档税率，通常更省；尤其工资已到高税率档时，并入会让奖金整体跳档
3. 专项附加扣除没用满：扣除项多的，并入可以让扣除覆盖奖金部分，试算并入更划算的概率更高

小心临界点盲区

单独计税存在税率跳档的临界点：年终奖在 36000、144000、300000、420000、660000、960000 元等档位附近时，多发 1 元可能多缴上千元税。比如奖金 36000 元按 3% 计税，税 1080 元；若发 36001 元，超出部分按 10% 档全额计，税负明显跳升。遇到这类情况，可考虑把多出的部分并入综合所得或与单位协商调整发放结构。

用计算器直接比差额

选择没有万能答案，最可靠的做法是把月薪、年终奖、社保公积金与专项附加扣除数据分别代入个税计算器，用单独计税与并入综合所得各算一次，直接比较全年总税负，选低的那一个，几秒钟出结果。

常见问题

年中发过一笔奖金，年底还能用单独计税吗？

全年一次性奖金单独计税一年限用一次，且要并入发放当月的纳税申报。年中已单独计税过的，年底再发需并回综合所得，具体按税务机关申报口径执行。

单独计税更省，汇算时会退吗？

单位预扣时已选方式申报的，汇算清缴时一般不能再切换；选择错误造成多缴的，可在汇算期内调整并申请退税。年终奖金额较大或收入复杂的，建议汇算前用计算器复盘一次。

注意事项

本文依据财政部、税务总局关于全年一次性奖金个人所得税政策整理，政策执行至 2027 年 12 月 31 日，续期与否以届时候财政部公告为准。